Аудиторский риск
Auditing risk, 审计风险
Содержание любого связанного с риском явления раскрывается через понятие вероятность.
Самое лаконичное и потому предельно общее определение: аудиторский риск – вероятность не обнаружить существенную ошибку, которая как явление соотносится с понятием существенность информации.
Более полное и точное определение: аудиторский риск – вероятность наступления двух следующих событий.
Событие первое – не обнаружение существенной ошибки после подтверждения достоверности финансового отчета.
Событие второе – "обнаружение" существенной ошибки, каковой на самом деле – нет.
Практическое определение: аудиторский риск – степень готовности признать тот факт, что и после положительного заключения в финансовом отчете могут быть существенные ошибки.
В практике аудита приемлемый аудиторский риск (ПАР)- это риск на уровне до 5 процентов включительно. В чем заключается аналитический смысл этого показателя? В том, что в 5 из 100 подписанных аудитором заключений могут быть существенные ошибки.
Составляющие аудиторского риска: неотъемлемый риск (НР), риск контроля (РК), риск необнаружения (РН).
Формула расчета приемлемого аудиторского риска: ПАР = НР*РК*РН
Неотъемлемый или внутрихозяйственный риск – вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Точных правил для его оценки – нет. Но есть сложившийся вектор практической оценки. Это – консервативный вектор. Даже при благоприятных условиях аудиторы оценивают уровень этого риска значительно выше 50%.
Риск контроля – вероятность неэффективности внутреннего контроля. Если вероятность равна 100%, то система внутренних контрольных процедур – абсолютна неэффективна. Для того, чтобы заявить о более низких оценках риска – нужны основания (анализ, тестирование). Если риск контроля не исследуется, то принято оценивать его на уровне 100% независимо от фактической эффективности.
Риск необнаружения – вероятность необнаружения аудитором существенных ошибок после необнаружения их системами внутреннего контроля.
Практические модели расчета приемлемого аудиторского риска.
Прямая модель. Она исходит из прямых суждений аудитора. Например, если аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет 80%, риск контроля – 50% и риск необнаружения – 10%, то по выше обозначенной формуле ПАР = 0,8*0,5*0,1 = 0,04, т.е. 4%.
Косвенная модель. Модель исходит из того, что ключевая характеристика работы аудитора – риск необнаружения и именно его следует оценивать. Поэтому задается приемлемый аудиторский риск, как правило, 5%, оценивается неотъемлемый риск и риск контроля (для примера – 80% и 50% соответственно) и, исходя из той же формулы, рассчитывается риск необнаружения: РН = ПАР/ НР*РК = 0,05/0,8* 0,5 = 0,125, то есть 12,5%. Его снижение требует увеличения количества подлежащих сбору свидетельств.
Матричная модель. Они исходит из того, что если задать по вертикали уровни неотъемлемого риска (высокий, средний и низкий), по горизонтали – соответствующие уровни риска контроля, то на пересечении этих уровней можно оценивать риск необнаружения в градации – самый низкий (верхняя левая клетка) средний и самый высокий (правая нижняя клетка).
Самое лаконичное и потому предельно общее определение: аудиторский риск – вероятность не обнаружить существенную ошибку, которая как явление соотносится с понятием существенность информации.
Более полное и точное определение: аудиторский риск – вероятность наступления двух следующих событий.
Событие первое – не обнаружение существенной ошибки после подтверждения достоверности финансового отчета.
Событие второе – "обнаружение" существенной ошибки, каковой на самом деле – нет.
Практическое определение: аудиторский риск – степень готовности признать тот факт, что и после положительного заключения в финансовом отчете могут быть существенные ошибки.
В практике аудита приемлемый аудиторский риск (ПАР)- это риск на уровне до 5 процентов включительно. В чем заключается аналитический смысл этого показателя? В том, что в 5 из 100 подписанных аудитором заключений могут быть существенные ошибки.
Составляющие аудиторского риска: неотъемлемый риск (НР), риск контроля (РК), риск необнаружения (РН).
Формула расчета приемлемого аудиторского риска: ПАР = НР*РК*РН
Неотъемлемый или внутрихозяйственный риск – вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Точных правил для его оценки – нет. Но есть сложившийся вектор практической оценки. Это – консервативный вектор. Даже при благоприятных условиях аудиторы оценивают уровень этого риска значительно выше 50%.
Риск контроля – вероятность неэффективности внутреннего контроля. Если вероятность равна 100%, то система внутренних контрольных процедур – абсолютна неэффективна. Для того, чтобы заявить о более низких оценках риска – нужны основания (анализ, тестирование). Если риск контроля не исследуется, то принято оценивать его на уровне 100% независимо от фактической эффективности.
Риск необнаружения – вероятность необнаружения аудитором существенных ошибок после необнаружения их системами внутреннего контроля.
Практические модели расчета приемлемого аудиторского риска.
Прямая модель. Она исходит из прямых суждений аудитора. Например, если аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет 80%, риск контроля – 50% и риск необнаружения – 10%, то по выше обозначенной формуле ПАР = 0,8*0,5*0,1 = 0,04, т.е. 4%.
Косвенная модель. Модель исходит из того, что ключевая характеристика работы аудитора – риск необнаружения и именно его следует оценивать. Поэтому задается приемлемый аудиторский риск, как правило, 5%, оценивается неотъемлемый риск и риск контроля (для примера – 80% и 50% соответственно) и, исходя из той же формулы, рассчитывается риск необнаружения: РН = ПАР/ НР*РК = 0,05/0,8* 0,5 = 0,125, то есть 12,5%. Его снижение требует увеличения количества подлежащих сбору свидетельств.
Матричная модель. Они исходит из того, что если задать по вертикали уровни неотъемлемого риска (высокий, средний и низкий), по горизонтали – соответствующие уровни риска контроля, то на пересечении этих уровней можно оценивать риск необнаружения в градации – самый низкий (верхняя левая клетка) средний и самый высокий (правая нижняя клетка).
Контроль, Матрица
Control, Matrix